爱游戏- AYX爱游戏体育官方网站- 体育APPABC会计师事务所负责审计甲公司2015年度财务报表审计项目组确定的财务报表整体的重要性为200万元实际执行的重要性为100万元明显微小错报的临界值为10

2025-10-09 01:07:46

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　　注册会计师曾担任甲银行2010年至2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，2013年3月5日签署了2012年度的审计报告。B注册会计师未参与甲银行2013年度财务报表审计业务，甲银行2013年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2014年4月2日签署了2013年度审计报告，甲银行亦于2014年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。B注册会计师于2014年4月2日提出辞职请求，2014年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。ABC会计师事务所对B注册会计师2014年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部长的事项进行评价后认为，B注册会计师2014年的离职符合本所对“关键审计合伙人”冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2014年度财务报表的审计业务委托。

　　京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在其他借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

　　M注册会计师决定采用货币单元抽样方法从黄河公司2017年末账面余额为210万元的应收账款总体中抽取样本实施函证程序，以证实应收账款的存在认定。其他相关情况如下：（1）货币单元抽样能够保证以更高的概率抽取错报金额大的项目。（2）M注册会计师将2017年12月31日的每一笔应收账款定义为抽样单元。（3）由于总体变异性较大，M注册会计师决定先对总体进行分层，然后在各层中选取样本。（4）由于样本中发现的错报较少，M注册会计师拟采用均值估计方法推断总体错报，没有考虑比率估计或差额估计方法。（5）推断的总体错报上限小于可容忍错报，M注册会计师做出了接受总体的抽样结论。要求：分别针对情况（1）至（5），指出是否存在不当之处。如不恰当，请简要说明理由。

　　白鹤注册会计师负责执行长江公司2017年度财务报表审计业务，依据对长江公司及其环境的了解，白鹤注册会计师评估该公司营业收入项目存在较高的重大错报风险。在对长江公司2017年度营业收入明细表实施检查后，下述销售业务引起了白鹤注册会计师的关注：（1）长江公司向A公司销售总价款为400万元的生产线。按合同约定，总价款的35％为安装费用。2017年12月18日，A公司收到生产线日，尚未完成安装工作。（2）2017年5月1日，长江公司向B公司销售一批商品，并已确认了营业收入。按协议，长江公司于2018年5月1日以高于售价70万元的价格购回所售商品。（3） 2017年10月1日，长江公司向C公司交付一台总价款为4500万元的大型设备并收到全部货款。设备的某部件由长江公司委托D公司制造，价款为该部件成本的115％。但到年底为止，D公司尚未向长江公司提交该部件制造成本的详细资料。（4）2017年10月30日，长江公司承接了E公司一项为期4个月、价款52万元的安装业务。截至2017年底，已发生成本25万元，估计还会发生15万元。长江公司将年前实际收到的30万元确认为收入，并相应结转了25万元成本。（5）2017年12月1日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品。商品发出并办妥银行托收手续后时，长江公司获悉F公司发生巨额损失，十分困难，已经拖欠其他公司的货款，因而没有确认收入。（6） 2017年12月15日，长江公司在收到预付货款后，按约定向G公司发出商品。当天，G公司因发现商品质量存在问题，根据合同条款要求在价格上给予减让。长江公司表示同意，但提出于2018年2月份具体协商减让幅度。要求：请逐一考虑上述每种情况，指出白鹤注册会计师能否认可长江公司所确认的营业收入，简要说明理由，并在不能认可的情况下指出长江公司的错误导致营业收入项目违背何种认定。

　　李华注册会计师负责对长江公司2017年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：（1）由于长江公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，李华注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。（2）针对长江公司多处存放存货的情况，李华注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代监盘程序。（3）针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，李华注册会计师要求长江公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。（4）监盘结束时，李华注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，防止遗漏或重复盘点。（5）观察结束后，李华注册会计师取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号。（6）对由第三方保管的存货，一律以函证程序作为替代监盘程序。如果在正常时间内没有收到回函，则考虑追加其他替代程序。   要求：针对资料所列情况（1）至（6），指出李华注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，并简要说明理由。

　　晨华会计师事务所的白叶注册会计师负责审计甲公司等多家公司2017年度财务报表，与存货审计相关的事项如下：（1）考虑到甲公司存货品质和数量均较小，白叶注册会计师仅将存货监盘用作实质性程序。（2）乙公司2017年年末已入库未收到发票的存货金额占存货总额25%，白叶注册会计师认为该批存货金额重大对其实施了监盘程序，未发现错误，认为暂估的金额准确。（3）由于丙公司人手不足，白叶注册会计师受管理层委托，于2017年12月31日协助丙公司盘点人员进行盘点工作。（4）在对丁公司盘点过程中收到的存货，不纳入盘点范围进行盘点。要求：针对事项（1）至（4），逐项分析白叶注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　红运集团是ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所承接了红运集团2017年度的财务报表审计业务，甲注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，甲注册会计师遇到了以下事项：（1）红运集团属于光伏企业，由于欧盟对我国光伏行业实行反倾销政策，光伏行业只能转战国内市场，导致国内市场竞争激烈，利润率在逐步下滑，不少中小企业破产倒闭。但红运集团的董事会相关人员认为，红运集团属于光伏行业的龙头企业，在各方面都领先于同行，欧盟市场只是本企业市场的一部分，要求管理人员和销售人员积极开拓新市场，发展国内市场，在2017年初提出了主营业务收入增长率定为30%，同时为激励管理层，许诺如果完成这一目标，将在年底给相关人员提供年薪等值的股票期权。（2）红运集团2017年初为了提高销售增长率，新招聘了一名CEO，并和该名CEO签订了保证书，如果不能完成主营业务收入增长率30%的销售目标，CEO将失去年薪并且其价值1500万元的私人别墅归公司所有。（3）红运集团在2016年举借两年期巨额债务用于建造新的生产线，提高产能和生产新产品，财务报表显示2017年盈利，但是2017年销售多为赊销，经营活动的现金净流入为负数，2017年底红运集团面临偿还本金利息的压力。（4）甲注册会计师在审计中发现，红运集团的副总经理兼销售经理贪污了一笔2000元的现金销售款，由于金额较小，所以注册会计师认为这一事项并没有广泛的影响，不需要特别的关注。要求：1.针对资料（1）、（2）和（3），指出红运集团是否存在舞弊风险的因素，如果存在，请说明属于舞弊风险因素中的哪类，并简要说明理由。2.针对资料（4），指明甲注册会计师的做法是否正确，并说明理由。

　　ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　XYZ会计师事务所在2015年承接了多个公司的2014年度的财务报表审计业务，XYZ会计师事务所的注册会计师在对审计客户的应收账款实施函证的过程中，遇到下列事项：（1）A注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证，在甲公司财务负责人的陪同下，将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。为不打扰乙公司员工工作，A注册会计师在会客室等待，而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。随后，财务部门员工将询证函回函送交给A注册会计师。（2）审计客户丙公司员工在填列好询证函信息后，将询证函交给XYZ会计师事务所。B注册会计师将询证函信息与被审计单位的有关记录核对以后，独立寄发了询证函。（3）C注册会计师收到了丁公司客户关于应收账款的电子回函，阅读相关信息后C注册会计师对回函存有疑虑。考虑到无法实施替代审计程序，因此C注册会计师直接考虑对审计意见的影响。（4）D注册会计师对戊公司应收账款实施了函证程序，并收到戊公司客户的口头回复。口头回复表示所函证信息不存在不符事项，D注册会计师认为戊公司应收账款不存在重大错报。（5）E注册会计师在资产负债表日前对己公司的应收账户余额实施了函证程序，并针对询证函指明的截止日期与资产负债表日之间实施了进一步的控制测试，以将期中测试得出的结论延伸至期末。（6）在评价函证的可靠性时，F注册会计师对通过跟函方式获取的回函实施了以下程序：①了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；②确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限。要求：针对上述第（1）至6项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：(1)甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。(2)甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。(3)在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：(1)针对事项(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。(2)针对事项(3)，分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。(3)针对事项(4)，简要说明A注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。

　　上市公司甲公司系嘉华会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2012年度财务报表审计中，嘉华会计师事务所项目合伙人杨宇遇到下列与职业道德相关的事项：（1）2012年8月，为精简机构，甲公司将内部审计职能外包给嘉华会计师事务所。（2）2012年11月1日，由于董事会秘书因病辞职，甲公司希望杨宇协助推荐合适人选。杨宇推荐了自己的朋友李明。经面试合格，甲公司董事会于2012年12月正式聘任李明为董事会秘书。（3）2012年11月，杨宇得知，甲公司已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见，李运将在完成甲公司2012年度财务报表审计工作后加入甲公司担任财务部负责人。（4）2012年12月10日，由于财务部人手紧张，甲公司要求嘉华会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。嘉华会计师事务所安排未参与甲公司2012年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。（5）2012年12月20日，审计项目组成员张平向杨宇反映，其父亲曾担任甲公司主管销售的副总经理，但已于2012年3月应聘到一家民营企业。（6）审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票，其中包括甲公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，投资决策由银行决定。针对资料中第1项至第6项，根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定，逐项判断是否对嘉华会计师事务所的独立性产生影响，并简要说明理由。

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